营改增前后地方税系的变化 营改增大致有什么变化？
2024-06-03m.verywind.com
营改增企业税收地方留成部分有变化吗~
面对这种“业务被架空”的尴尬局面，中国社会科学院财经战略研究院研究员杨志勇在接受中国商报记者采访时表示，“营改增”是税制完善的需要，是促进经济结构调整的重要举措，所以，国地税的关系无论如何都不能影响“营改增”的进行。但是，在今年8月“营改增”扩大试点地区以后，一个迫在眉睫的问题是：如何解决国地税的分工合作难题。
对地税影响尚未显现
1994年分税制改革后，我国税务局系统被“一拆为二”，形成地税、国税之“双税衙”格局，一直延续至今。目前，我国现行税种共有24个，按照财政分税制的要求，将24个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。2011年，中国增值税和营业税相加占全国总税收的42.5%，而前者是国税的主要税种，后者是地方第一大税种。
从全国范围内看，绝大多数省份的营业税占地方税收的比重都较高，特别是东南沿海等经济发达地区服务业的占比更大。“营改增”后，如相关行业的税收征管相应地按税种划归国家税务局负责，那地方税务局何去何从必然要被提上议事日程。
施正文，著名财税法学家、中国政法大学财税金融法研究所副所长，他在接受中国商报记者采访时表示，从目前来说，“营改增”由于还处在改革试点推进阶段，对地税局的职能与管辖影响并不大。“目前还只是属于局部10个省市试点，随着试点范围逐步推广，这种影响会扩大范围，程度也会加深。但按照目前的速度，推广到全国还需要一段时间。”他表示。
尽管如此，他还是非常肯定地预测，等到“营改增”实现最终的目标——完全用增值税来替代营业税，并且依靠国税局来管辖和征税时，对各地地税系统的业务影响就非常大了。因为目前在地方特别是省一级系统中，营业税是其最主要税种，地税局所征收与管辖的其他小税种都不是很大。此外，房产税的开征还需要很长时间，上海、重庆两地的试点过程还非常漫长。所以说，地方税额在短时间内并没有较大的增长空间。
“在这样的背景之下，营改增当然就会对地税的影响非常大。”他表示。
地税国税合并是大势所趋
曾任中南财大外国财税教研室副主任的叶青在接受中国商报记者采访时表示，目前全国范围内营改增的大力度推广，使得地税机构职能进一步弱化，这给国税地税合并带来了契机。
“从两套税务机构分税种征收情况看，关税、消费税、从央企征收的所得税都成为中央财政收入，增值税、资源税、地方企业所得税是中央与地方共享税，归国税征收。地税部门征收的税种中，除营业税以外都是一些征管难度较大的零散税收，今年在全国范围内推行营改增又将使原本属于地方税收主体税种的营业税中的交通运输、金融保险、邮电通讯、房地产等‘收入大头’并入增值税，地方税收就更趋萎缩，改革时机显现。”他表示。
而从国地税分家以后的税收成本上看，这种合并也是势在必行。叶青表示，国地税分家至今已20年了，目前国税与地税加在一起的税收成本是20年前没分家时的一倍。
事实证明，我国是税收成本最高的国家之一。美国的税收征收成本占税收收入总额的0.58%，日本为1.13%，而我国已接近8%.
上述说法也得到了施正文的认可。他告诉记者，从长远来看，将来地税系统由于业务量锐减合并到国税局是件好事。
“从整个税收征管、将来完善或者改革的方面来看，目前我国国地税机构分设已经带来了很多负面问题，比如管辖交叉、管辖不明确给纳税人的税收登记、申报与稽查带来了很多重复与不便。此外，征管成本与纳税成本显著上升。所以，从某种意义上讲，即便”营改增“不推行，目前国地税分开运行这个机制产生的实际效果也是弊大于利。”他表示。
在施正文的眼中，随着改革试点的推进，问题就不再是国地税该不该合并，而在于怎样试点与如何扩大试点，怎样分行业与地区让改革最终完成，让这种合并进行得更加顺畅与合理。“国地税合并并不会影响到中央税收收入的完成。且从长远来看，这是我国税收系统改革的一大趋势，从正当性、合理性、科学性还是规范性上看都具备可行性。”
事实上，上述建议在目前“营改增”推行试点的10个地区也已经得到全面推广与落实。北京已经明确“营改增”后，企业原来在地税局缴纳的营业税改为在国税局缴纳增值税，交通运输业、部分现代服务业的纳税申报服务、发票供应服务、纳税咨询服务等涉税服务已交由国税部门负责。但城建税、印花税、个人所得税等地方税还需要在地税局缴纳。从目前开展试点测算准备工作的其他地区来看，也大多是国税部门负责。
“地方收入局”仍存争议
既然国地税合并是大势所趋。那么，怎样才能让这桩姗姗来迟的“联姻”更为科学有效呢？
叶青在采访中告诉记者，这种合并其实可以非常简单，地税部门的业务可以一分为二，一部分业务比如营业税改增值税后的业务合并给国税，同时，原来在地税系统收取营业税这部分员工也可以考虑合并过去。其次，一些与地方财政和地方收入有关的比如社保费、个人所得税与基金等地方税费可以合并到地方财政系统，与此相关的税务人员也可以一并安排过去。
“地方财政将来可以考虑设立一个类似‘财政厅下设的收入局’这样的机构，收取与地方有关的一些税收费用。如此一来，地税机关就能得以取消，从而降低此前的高运作成本，提高效率。此外，最关键的就是对企业和系统内人员的影响降到最低。”他表示。
有着类似思路的还有武汉大学税法研究中心主任熊伟，他告诉记者，就目前来说，国税合并到地税这个可能性目前已被排除，那么就只有地税合并到国税。与其合并倒不如考虑另外一种思路，就是不谈合并。地税仍然是存在或者换一个名字并到财政局去，作为财政局下属的专门负责当地财政收入如社保费、排污费等各种政府性基金征收的职能机构。
“这样，各地地税部门还是会存在，只不过它不一定非要称为‘地税局’，可以叫做‘地方收入局’。这样一来，既解决了地税的定位问题，也没有因为合并而影响到业务，原有的地税员工也没有受到影响，它还可以继续行使服务地方政府这项职能。”他表示。
与上述建议相比，施正文则有着完全不同的思路，他告诉记者，将来是不是应该把地税局改革为收费局存在，应该根据具体情况来考虑。
“目前地方社保有一半的额度是社保部门收取，另外一半是地税代收。如果将来地税局不存在，国税其实也完全可以完成代收任务，因为此前交由地税局代收是因为地税跟企业的联系比较多，对其情况了解，税收征管的机构、力量、层级与法制都很完备。由他来征收成本低，征收规范，效率高。而这个事情也完全可以由国税局来做。此外，我们目前在大力推行费改税，将来我们主张社保费改革为税，那更是应该由税务局来代收。”他表示。
此外，施正文并不赞成地税局业务减少后每个地方自上而下都要设立一个统一的收费局。他告诉记者，收费不像税收，它往往是各个部门根据实际情况收费，如果设立一个部门来收取各项费用显然并不合适，比如国土资源局对矿山的情况比较了解，对其他的收费并不了解。具体的办法应该是，对于部分行业与部分地区有收费任务重的情况，可以采取部分设立收费局的方式。
营改增建筑业税率变化 答：二、分析建筑业可采用简易计税方法计税：1、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。2、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。3、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。三、营改增之后企业税收最大的变化是...
建筑业营改增前后区别 答：法律分析：主要是税率的不同，之前是3%，现在小规模增值税是3%，一般纳税人是11%之前不可以抵扣，现在一般纳税人取得进项发票可以抵扣。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本...
营改增究竟对地方财政收入有多大影响 答：城建税等作为地方税，完全纳入地方财政预算，收入的减少将对地方财政产生较大的影响。营业税是地税收入增长的主力军。“营改增”扩大范围后，地税收入中营业税将全部或大部分丧失，企业所得税因新增企业随着“营改增” 变为国税征管而失去新的增长空间。如：广告业的文化建设事业费随着“营改增”后，...
营改增对地方税收有哪些影响 答：以前缴纳营业税的企业改为增值税后，相关征收、查缴、发票等业务都转到国税局了，相应地税的人清闲多了，地税税收收入也应该少了很多，真正影响，地税局的人最清楚啦！
营改增后地方税收会不会大幅下降 答：“营改增”可能造成地方财政税收的减少，但这只是政府税收中的一项，随着经济发展，政府整体税收是增加的，“即使这一项减少了，政府也能承担得了，所以对政府的财政收入不会有太大影响。”此次“营改增”是对财政的微调，财政收入增多或减少都是正常的，对整个财政不会有太大影响。不仅如此，“营改增...
营改增税率变化时间 答：法律分析：在营业税改增值税之前，我国增值税和营业税的征收皆涉及到货物与劳务两个方面。因此在这种税收的结构之下，会出现对同一纳税人会反复征收同种目的的税收，出现重复征收，这样就会增加企业的负担。营业税改增值税就会很好的解决这一问题，2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税...
营改增给旅行社的税收带来了哪些变化 答：一、营改增后旅行社的税收变化：1、旅行社按照营业规模515万元以上的被核定为增值税一般纳税人，执行6%的增值税税率，再加附加税10%（部分地区附加税超过10%）的附加税，表面税率由原来的5.5%上升到6.6%以上。2、旅行社可以选择收入减去成本后的差额来计算纳税金额，和之前营业税的形式一样，只是这样...
房地产营改增后土地增值税,所得税有何影响 答：按租赁服务业以5%税率计征营业税 结合税制改革试点方案的要求，可以看出，如果对建筑业及房地产业进行“营改增”税制改革，那么它对房地产开发企业的影响是系统性的。首先，税率的直接变化（由3%∕5%营业税税率变为11%∕17%增值税税率），税率均大幅上升，虽然增值税可以抵扣相应进项税额，但是由于房地...
请问能不能分别解释一下营改增前后的营业税与增值税是怎么收的?可以的... 答：比如，某服务企业某月收入10000万 营改增前是向地税交纳营业税，计算营业税=10000*5%=500元，营业税的附加税是10000*0.26%=26 营改增后取消了营业税，改为国税征收，交纳增值税，假设增值税为6 增值税=10000/1.06*6%=566.04 再计算交纳附加税。注：增值税的负担要比营业税重。
营改增给旅行社的税收带来了哪些变化 答：一、营改增后旅行社的税收变化：1、旅行社按照营业规模515万元以上的被核定为增值税一般纳税人，执行6%的增值税税率，再加附加税10%（部分地区附加税超过10%）的附加税，表面税率由原来的5.5%上升到6.6%以上。2、旅行社可以选择收入减去成本后的差额来计算纳税金额，和之前营业税的形式一样，只是这样...
营改增企业税收地方留成部分，暂时没有变化，仍然执行国发〔2016〕26号通知的规定，中央分享增值税的50%，地方按税收缴纳地分享增值税的50%。
《国务院关于印发全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案的通知》（国发〔2016〕26号）：
一、基本原则
（一）保持现有财力格局不变。既要保障地方既有财力，不影响地方财政平稳运行，又要保持目前中央和地方财力大体“五五”格局。
（二）注重调动地方积极性。适当提高地方按税收缴纳地分享增值税的比例，有利于调动地方发展经济和培植财源的积极性，缓解当前经济下行压力。
（三）兼顾好东中西部利益关系。以2014年为基数，将中央从地方上划收入通过税收返还方式给地方，确保既有财力不变。调整后，收入增量分配向中西部地区倾斜，重点加大对欠发达地区的支持力度，推进基本公共服务均等化。
同时，在加快地方税体系建设、推进中央与地方事权和支出责任划分改革过程中，做好过渡方案与下一步财税体制改革的衔接。
二、主要内容
（一）以2014年为基数核定中央返还和地方上缴基数。
（二）所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围。
（三）中央分享增值税的50%。
（四）地方按税收缴纳地分享增值税的50%。
（五）中央上划收入通过税收返还方式给地方，确保地方既有财力不变。
（六）中央集中的收入增量通过均衡性转移支付分配给地方，主要用于加大对中西部地区的支持力度。
三、实施时间和过渡期限
本方案与全面推开营改增试点同步实施，即自2016年5月1日起执行。过渡期暂定2-3年，届时根据中央与地方事权和支出责任划分、地方税体系建设等改革进展情况，研究是否适当调整。
面对这种“业务被架空”的尴尬局面，中国社会科学院财经战略研究院研究员杨志勇在接受中国商报记者采访时表示，“营改增”是税制完善的需要，是促进经济结构调整的重要举措，所以，国地税的关系无论如何都不能影响“营改增”的进行。但是，在今年8月“营改增”扩大试点地区以后，一个迫在眉睫的问题是：如何解决国地税的分工合作难题。
对地税影响尚未显现
1994年分税制改革后，我国税务局系统被“一拆为二”，形成地税、国税之“双税衙”格局，一直延续至今。目前，我国现行税种共有24个，按照财政分税制的要求，将24个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。2011年，中国增值税和营业税相加占全国总税收的42.5%，而前者是国税的主要税种，后者是地方第一大税种。
从全国范围内看，绝大多数省份的营业税占地方税收的比重都较高，特别是东南沿海等经济发达地区服务业的占比更大。“营改增”后，如相关行业的税收征管相应地按税种划归国家税务局负责，那地方税务局何去何从必然要被提上议事日程。
施正文，著名财税法学家、中国政法大学财税金融法研究所副所长，他在接受中国商报记者采访时表示，从目前来说，“营改增”由于还处在改革试点推进阶段，对地税局的职能与管辖影响并不大。“目前还只是属于局部10个省市试点，随着试点范围逐步推广，这种影响会扩大范围，程度也会加深。但按照目前的速度，推广到全国还需要一段时间。”他表示。
尽管如此，他还是非常肯定地预测，等到“营改增”实现最终的目标——完全用增值税来替代营业税，并且依靠国税局来管辖和征税时，对各地地税系统的业务影响就非常大了。因为目前在地方特别是省一级系统中，营业税是其最主要税种，地税局所征收与管辖的其他小税种都不是很大。此外，房产税的开征还需要很长时间，上海、重庆两地的试点过程还非常漫长。所以说，地方税额在短时间内并没有较大的增长空间。
“在这样的背景之下，营改增当然就会对地税的影响非常大。”他表示。
地税国税合并是大势所趋
曾任中南财大外国财税教研室副主任的叶青在接受中国商报记者采访时表示，目前全国范围内营改增的大力度推广，使得地税机构职能进一步弱化，这给国税地税合并带来了契机。
“从两套税务机构分税种征收情况看，关税、消费税、从央企征收的所得税都成为中央财政收入，增值税、资源税、地方企业所得税是中央与地方共享税，归国税征收。地税部门征收的税种中，除营业税以外都是一些征管难度较大的零散税收，今年在全国范围内推行营改增又将使原本属于地方税收主体税种的营业税中的交通运输、金融保险、邮电通讯、房地产等‘收入大头’并入增值税，地方税收就更趋萎缩，改革时机显现。”他表示。
而从国地税分家以后的税收成本上看，这种合并也是势在必行。叶青表示，国地税分家至今已20年了，目前国税与地税加在一起的税收成本是20年前没分家时的一倍。
事实证明，我国是税收成本最高的国家之一。美国的税收征收成本占税收收入总额的0.58%，日本为1.13%，而我国已接近8%.
上述说法也得到了施正文的认可。他告诉记者，从长远来看，将来地税系统由于业务量锐减合并到国税局是件好事。
“从整个税收征管、将来完善或者改革的方面来看，目前我国国地税机构分设已经带来了很多负面问题，比如管辖交叉、管辖不明确给纳税人的税收登记、申报与稽查带来了很多重复与不便。此外，征管成本与纳税成本显著上升。所以，从某种意义上讲，即便”营改增“不推行，目前国地税分开运行这个机制产生的实际效果也是弊大于利。”他表示。
在施正文的眼中，随着改革试点的推进，问题就不再是国地税该不该合并，而在于怎样试点与如何扩大试点，怎样分行业与地区让改革最终完成，让这种合并进行得更加顺畅与合理。“国地税合并并不会影响到中央税收收入的完成。且从长远来看，这是我国税收系统改革的一大趋势，从正当性、合理性、科学性还是规范性上看都具备可行性。”
事实上，上述建议在目前“营改增”推行试点的10个地区也已经得到全面推广与落实。北京已经明确“营改增”后，企业原来在地税局缴纳的营业税改为在国税局缴纳增值税，交通运输业、部分现代服务业的纳税申报服务、发票供应服务、纳税咨询服务等涉税服务已交由国税部门负责。但城建税、印花税、个人所得税等地方税还需要在地税局缴纳。从目前开展试点测算准备工作的其他地区来看，也大多是国税部门负责。
“地方收入局”仍存争议
既然国地税合并是大势所趋。那么，怎样才能让这桩姗姗来迟的“联姻”更为科学有效呢？
叶青在采访中告诉记者，这种合并其实可以非常简单，地税部门的业务可以一分为二，一部分业务比如营业税改增值税后的业务合并给国税，同时，原来在地税系统收取营业税这部分员工也可以考虑合并过去。其次，一些与地方财政和地方收入有关的比如社保费、个人所得税与基金等地方税费可以合并到地方财政系统，与此相关的税务人员也可以一并安排过去。
“地方财政将来可以考虑设立一个类似‘财政厅下设的收入局’这样的机构，收取与地方有关的一些税收费用。如此一来，地税机关就能得以取消，从而降低此前的高运作成本，提高效率。此外，最关键的就是对企业和系统内人员的影响降到最低。”他表示。
有着类似思路的还有武汉大学税法研究中心主任熊伟，他告诉记者，就目前来说，国税合并到地税这个可能性目前已被排除，那么就只有地税合并到国税。与其合并倒不如考虑另外一种思路，就是不谈合并。地税仍然是存在或者换一个名字并到财政局去，作为财政局下属的专门负责当地财政收入如社保费、排污费等各种政府性基金征收的职能机构。
“这样，各地地税部门还是会存在，只不过它不一定非要称为‘地税局’，可以叫做‘地方收入局’。这样一来，既解决了地税的定位问题，也没有因为合并而影响到业务，原有的地税员工也没有受到影响，它还可以继续行使服务地方政府这项职能。”他表示。
与上述建议相比，施正文则有着完全不同的思路，他告诉记者，将来是不是应该把地税局改革为收费局存在，应该根据具体情况来考虑。
“目前地方社保有一半的额度是社保部门收取，另外一半是地税代收。如果将来地税局不存在，国税其实也完全可以完成代收任务，因为此前交由地税局代收是因为地税跟企业的联系比较多，对其情况了解，税收征管的机构、力量、层级与法制都很完备。由他来征收成本低，征收规范，效率高。而这个事情也完全可以由国税局来做。此外，我们目前在大力推行费改税，将来我们主张社保费改革为税，那更是应该由税务局来代收。”他表示。
此外，施正文并不赞成地税局业务减少后每个地方自上而下都要设立一个统一的收费局。他告诉记者，收费不像税收，它往往是各个部门根据实际情况收费，如果设立一个部门来收取各项费用显然并不合适，比如国土资源局对矿山的情况比较了解，对其他的收费并不了解。具体的办法应该是，对于部分行业与部分地区有收费任务重的情况，可以采取部分设立收费局的方式。
