企业涉税会计“应交税费”科目的设置

~ 注意：教育费附加不再通过“其他应交款”科目核算，而是通过“应交税费”科目核算，矿产资源补偿费也要通过“应交税费”科目来核算。
增值税在本科目下设三个二级科目，其他各税种各设一个二级科目。
（一）“应交增值税”明细科目　（掌握）
1—5是设在借方的五个栏目，6—9是设在贷方的四个栏目。

1.“进项税额”专栏，注意退货时只能在借方用红字冲减。
例题：某企业办理退货，将不含税价款为1000元的货物退回供货商。
　　 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1170
　　　　 应交税费－应交增值税（进项税额）　　170 （红字）
　　　　 贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　1000

2.“已交税金”专栏，企业当月缴纳本月增值税。
例题：有一企业每10天预缴一次增值税，1月11日预缴增值税200000元。
　　 借：应交税费－应交增值税（已交税金）　　200000
　　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　200000

3.“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
　　 账务处理：
　　 借：银行存款　　
　　　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　
　　　　　　 应交税费－应交增值税（销项税额）
　　 借：应交税费－应交增值税（减免税款）　
　　　　 贷：营业外收入－政府补助　　　　　　　

4.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映生产企业出口产品按规定计算的应免抵的税额。
生产企业以自产的货物出口，在实行“免抵退”税办法的条件下，出口货物的销项税免征，进项税先用内销货物的销项税抵扣，未抵扣完的再申报办理退税。因此出口货物所享受的实质上的退税款由抵减的进项税和收到的退税款两部分组成。可以按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理，也可以按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理：
核算抵减税额时作如下账务处理：
　　 借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
　　　　 贷：应交税费－应交增值税（出口退税）
具体应退税额和应抵减的税额计算看第七章的计算公式。

5.“转出未交增值税”专栏，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
　　 账务处理：
　　 借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）　　
　　　　 贷：应交税费－未交增值税　　　　　　　　　　　
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6.“销项税额”专栏，注意退回的已销货物应冲减的销项税只能在贷方用红字冲减。
退货的帐务处理为：
　　 借：主营业务收入　　　　　　　　　　　
　　　　 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 　（红字）
　　　　 银行存款　　　　　　　　　　　　　
　　 借：库存商品
　　　　 贷：主营业务成本

7.“出口退税”专栏。出口企业当期按规定应退税额，应免抵税额后，借记“其他应收款—应收出口退税款（增值税）”科目、“应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税）”科目，贷记本科目。
注意：办理退税时，先计算申报，以后才能收到退税款，申报时先通过“其他应收款-应收出口退税款（增值税）”科目核算。
　　 借：其他应收款－应收出口退税款（增值税）　　　　　　　　
　　　　 应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）　　
　　 贷：应交税费－应交增值税（出口退税）　　　　　　　　　　

8.“进项税额转出”专栏。
注意与视同销售的区别：
①外购货物改变用途且不离开企业，作进项税额转出；
②外购货物、在产品、产成品发生非正常损失，不能再形成销项，其损失应为不含税价和原进项税，也要作进项税额转出。
　　 借：在建工程（应付职工薪酬）
　　　　 贷：原材料
　　　　　　 应交税费－应交增值税（进项税额转出）
　　 借：待处理财产损溢-流动资产损溢
　　　　 贷：原材料
　　　　　　 应交税费－应交增值税（进项税额转出）
对出口货物不得抵扣税额的部分，也应作为进项税额转出。
借：主营业务成本
贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）

9.“转出多交增值税”专栏，注意只对多预缴的增值税转出。也就是应交税费－应交增值税明细账出现借方余额是，帐务处理为
　　　借：应交税费－未交增值税　　　　　　　　　　　
　　　　贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）　　
小规模纳税人的增值税核算，注意按征收率计算的增值税额就是应纳税额。
例题：某商业小规模纳税人销售货物2080元。
　　借：银行存款　　　　　　　　　　2080
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　2000
　　　　　　应交税费－应交增值税　　　　80
　　借：应交税费－应交增值税　　　　80
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　80
注意：一般纳税人按征收率计算的增值税和小规模纳税人的帐务处理相同。

小规模纳税人需在“应交税费”科目下设置的明细科目是

答：设置应交增值税、应交企业所得税、应交其他税费明细科目。企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家的税费）。企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种...

一般纳税人应在“应交税费”科目下应设置哪些一级明细科目

答：一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额” 、“增值税留抵税额”和 “增值税检查调整”五个明细科目进行核算。一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的...

一般纳税人应交税金下应设哪些科目?

答：增值税一般纳税人会计科目及专栏设置 （1）应交税费——应交增值税（进项税额）——应交增值税（销项税额抵减）　差额征税的账务处理 ——应交增值税（已交税金）——应交增值税（转出未交增值税）——应交增值税（减免税款）——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）——应交增值税（销项税额...

应交税费科目下都设哪些明细科目,会计上怎么核算

答：（1）企业按规定应缴纳的代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过“应交税费”核算。企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、契税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。（2）本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算。增值税三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税...

应交税费科目下都设哪些明细科目,会计上怎么核算?

答：发生的销售退回,作相反会计分录 3.有出口物资的单位,其出口退税按以下规定处理: 实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业,按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额,计入出口物资成本,借记“主营业务成本”科目,贷记本科目(应交增值税——进项税额转出)。按规定计算的当期应予抵扣的税额,...

小企业会计准则下应交税费应设哪些科目

答：2221 应交税费 一、本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。 小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。二、本科目...

增值税一般纳税人应交税费科目应设置哪些明细科目

答：增值税一般纳税人应交税费科目下应设应交增值税、未交增值税、应交所得税、应交城市维护建设税、应交个人所得税等。二级科目应交增值税下面主要有转出末交增值税、进项税额、销项税额、进项税额转出等明细科目。

应交税费-应交增值税科目下要设哪些明细科目?

答：“销项税额,出口退税,进项税额转出,“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等三级明细科目。 2..如果是小规模纳税人,在应交税费科目下设定一个“应交增值税”二级明细科目就行了 3.为了核算一般纳税人企业在月终时当月应交未交的增值税或多交的增值税,在“应交税费”科目下还应设定“未交增值税...

一般纳税人增值税会计应设置哪些账户?

答：一般纳税企业对应交的增值税，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算。“应交增值税”明细科目的贷方反映销售货物或提供应税劳务按规定收取的增值税（销项税）额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税、转出多交增值税、减免税款、转出未交增值税；期末如果有借方余额，则反映...

应收账款税金科目设置

答：2、如果是一般纳税人，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”二级明细科目，在“应交增值税”二级科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”三级明细科目。3、“应交税费”科目，核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，本科目可按应交的税费项目...