建筑业未进场收到的预收款如何缴税

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      最近很多人对于建筑业预收款项的增值税缴纳上有点搞不清楚，到底收到预收款时是否发生纳税义务?收到预收款时是否需要预缴增值税?对于收到的预收款又该如何开具发票?今天我们带着这些问题带大家走进建筑业预收款增值税的处理。
一、建筑业预收款的概念。
      我们在会计核算时经常会听到“预收账款”，按照最新的准则在会计核算时“预收账款”的核算范围是:企业按照合同规定预收的款项。那么在建筑业里的预收款项该如何理解:实务中就是工程预付(备料)款。工程项目开工前，为了确保工程施工正常顺利进行，建设单位按照合同规定，拨付给施工企业一定的工程预付(备料)款。
二、建筑业预收款纳税义务发生时间
      1、财税[2016]36号附件一:《营业税改征增值税试点实施办法》
      第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:(二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
      2、财税[2017]58号 《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。
也就是说从2017年7月1日取消了建筑业纳税人收到预收款即发生纳税义务的规定，取得预收款纳税义务发生的时间应为书面合同约定的付款日期的当天

三、建筑业收到预收款的税金预缴
      1、 纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税;
      (1)预缴地点:按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。
      (2)预征率: 适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。
四、建筑业预收款项发票的开具
商品和服务税收分类与编码的“6未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。
      其中“未发生销售行为的不征税项目”下设612建筑服务预收款，同时使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票，待收到的预收款实际发生纳税义务时再按照实际的税率和税目进行开票。
这里需要强调的是很多人认为收到预收款未发生纳税义务所以不用进行增值税的预缴，这里需要注意:这里的纳税义务发生和预缴税款不是一个概念，如果收到了预收款纳税义务虽然未发生，但是需要预缴税款。

建筑企业预收工程款如何缴税

答：小规模建筑企业收到预收账款时,无论本地项目还是异地项目的: 1. 如果不存在分包的情况下,当期预收账款金额大于15万元的才预缴增值税; 2. 如果存在分包的情况下,当期预收账款减去分包款后差额大于15万元的才预缴增值税。 参考: 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(...

建筑业收到预收款必须交税吗

答：一、正面回答按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。建筑公司收到预收款要交税，根据财税规定：纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目...

建筑服务收到预收款,如何预缴增值税

答：►建安业取得的预收款及异地(非同一行政区划)提供建筑服务取得收入时需要预缴税款；[政策依据]：财税〔2017〕58号　第三条：纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。《国家税务总局关于进一步明确营改增...

房地产开发企业收到预收款应该怎么开票和交税

答：按照上述规定，房地产开发企业在收到预收款时，应该向购房者开具增值税普通发票，使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。二、房地产开发企业收到预收款时如何缴税 根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家...

工程预付款是如何缴税的

答：可结转下次预缴税款时继续扣除。纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》和《实施细则》第二十四条，第二十五条规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

预收工程款如何预缴增值税

答：按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。当然预缴增值税并非是绝对的，比如疫情期间不用在工程所在地预缴增值税。又比如纳税人增值税税负低于预征率...

建筑企业预收款要怎么缴纳增值税

答：按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

工程预付款需要交纳税收吗?

答：建筑公司收取工程预收款对应的项目未开工，不具备收入确认条件，不需就该预收款预缴企业所得税。《国家税务总局关于确认企业所得随收入若干问题的通知》（国税函【2008】875号）规定，企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。提供劳务交易的...

建筑业预收款预缴增值税规定

答：建筑业外出经营才需要按规定预交相应税款。建筑业外出经营预交税款的时候账务处理是，借：应交税费—增值税，附加税，企业所得税等，贷：银行存款。一、建筑工程劳务税收标准：1.劳务分包方选择清包工模式选择适用简易计税方法的，其征收率为3%;选择一般计税方法的，其增值税税率为11%。2.含甲供的劳务...

建筑企业收到预收账款的账务处理怎么做?

答：预收账款是指企业向购货方预收的购货订金或部分货款，企业收到预收账款时，由于商品销售合同还未履行，因此只能将收到的预收款确认为负债。预收账款的期限一般不超过一年，一般作为流动负债体现在各期末的资产负债表上。若是超过一年的，则称为“递延贷项”。建筑企业成本费用的账务处理1、发生的合同...