视同销售行为怎样进行的会计处理
视同销售行为如何做会计分录?
视同销售是指在会计上不作为销售核算,但在税收上作为销售。企业发生视同销售行为时,会计人员怎么做会计分录?
视同销售行为的会计分录
如果是自产的产品用于员工福利,视同销售处理时:
借:应付职工薪酬
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:管理费用——福利费
贷:应付职工薪酬
借:主营业务成本
贷:库存商品
外购商品用于发放员工福利:
1、购进时:
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/库存现金
2、发放时:
借:应付职工薪酬——职工福利费
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
3、计提:
借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等
贷:应付职工薪酬
外购商品用于在建工程的情形有:
借:在建工程(或管理费用、开发支出等)
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
货物是自产或者委托加工收回的,则视同销售行为。将货物用于投资、偿债、捐赠、利润分配、非货币性资产交换,无论货物的来源如何,均为增值税的视同销售行为。
应付职工薪酬核算内容
应付职工薪酬核算的内容包括职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;因解除与职工的劳动关系给予的补偿等。
视同销售行为的会计分录是什么?
企业经营过程中,将货物用于非增值税项目或者职工福利时,会计人员应做相应的视同销售处理。对于视同销售行为,应怎么做会计分录?
视同销售行为的会计分录
1、如果是属于自产、自用的性质,那么是不得开具增值税专用发票的,但是要按规定进行计算销项税额,然后再按成本结转,不确认收入,具体的会计分录如下:
借:在建工程(非生产经用机器、设备)
贷:库存商品(成本)
应交税费—应交增值税(销项税额)(公允价值*增值税税率)
2、如果将委托加工、自产或购买的货物用于投资,那么其具体的会计分录如下:
借:长期股权投资
贷:主营业务收入/其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
3、如果将委托加工、自产、购买的货物,分配给投资者或股东,那么其具体的会计分录如下:
借:应付股利
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
4、将委托加工物资、自产,用于集体福利或个人消费,那么其具体的会计分录如下:
借:应付职工薪酬
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
5、如果企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的,那么其相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理,与正常商品销售相同,应当视同销售并进行计算应交增值税,那么其具体的会计分录如下:
借:营业外支出
贷:库存商品(成本)
应交税费—应交增值税(销项税额)(公允价值×增值税税率)
视同销售是什么?
视同销售含义:
在增值税、企业所得税和会计上都有视同销售的概念,但是他们的范围是不同的。
增值税上的视同销售:本质为增值税
抵扣进项并产生销项
的链条终止,比如将货物用于非增值税项目,用于个人消费或者职工福利等等,而会计上没有做销售处理。
企业所得税上的视同销售:代表货物的权属发生转移,而会计上没有做收入处理
会计上的视同销售:是指没有产生收入但是视同产生收入了。
视同销售行为包括以下8种:
①将货物交付他人代销。
②销售代销货物。
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外。
④将自产、委托加工的货物用于非应税项目。
⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者。
⑥将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者。
⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。