生产型增值税向消费型增值税转化的原因、必要性及对国家和企业的影响、面临的困难？ 生产型增值税转为消费型增值税对企业有什么影响
2024-05-09m.verywind.com
从生产型增值税向消费型增值税转变对财政收入有什么影响~
生产型增值税和消费型增值税的比较
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。从计税环节上讲，增值税是对商品生产和流通各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”。但在实际当中，商品新增价值或商品附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国采用国际上普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时支付的进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
“生产型”增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造的价值外，还包括该项固定资产的外购价款，从宏观经济角度看，这一基数大体相当于国民生产总值的统计口径，故称为“生产型”增值税。
“消费型”增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额，从宏观经济的角度看，这一课税基数仅相当于消费资料价值部分，故称为“消费型”增值税。
从纯粹财务角度上讲，“生产型”增值税不允许抵扣外购固定资产取得的进项税，而“消费型”增值税允许抵扣外购固定资产取得的进项税。
增值税从生产型转向消费型的必然性分析
1994年，我国按市场经济要求实施财税体制改革，鉴于当时的具体情况，选择了“生产型”增值税制。十五年来，“生产型”增值税制为我国市场经济的发展，尤其是促进财政增收、增强中央政府的宏观调控能力做出了积极贡献，但就其整体发展来看，目前已经难以满足改革开放的需要，一些弊端逐渐暴露出来并阻碍了国民经济又好又快地发展，确实需要转向更加科学合理的“消费型”增值税。
（一）“生产型”增值税存在重复征税的现象
在“生产型”增值税制下，企业在购入固定资产时，其获取的进项税不能抵扣，只能计入固定资产成本，因此，在计算购入固定资产当期应交增值税时，由于可抵扣部分少了，就需多交税金。而在固定资产投入使用后的各期内，已计入生产型固定资产成本的进项税额逐期通过折旧的方式进入了企业产品成本，企业产品成本加上适当的利润，构成了企业的产品售价，而销售产品则需要根据售价和相应的税率计算销项税，从这个角度上讲，重复征税现象在“生产型”增值税制里普遍存在。
（二）“生产型”增值税虚增产品成本
如上所述，企业购进的生产型固定资产的进项税通过折旧的方式进入产品成本，但增值税属于“价外税”，通过流转环节可以把税负最终转嫁给消费者，即这笔税负并不是由生产企业负担，在账面上却把这笔税负算入了产品成本，使成本虚增，扭曲了市场经济最重要的信号——价格形成机制。如果这些商品是用于出口，由于价格虚高，则会削弱其在国际市场的竞争力。虽然我国按“交多少、退多少”的原则，对出口商品在流转环节交纳的税款给以全部退回，保证其零税率，但通过折旧方式进入产品成本的固定资产进项税是不能够退回的。
（三）“生产型”增值税制使企业财务核算过于复杂和税收征管难度加大
在“生产型”增值税制下，企业需对购入货物或劳务获取的增值税进项税按经济业务的不同性质分别进行财务处理。如企业在购进一批原材料时，从财务角度上讲，由于其不属于固定资产项目，可以将获取的进项税用于抵扣。但如果在日后的经济活动中，该批原材料部分使用于固定资产，比如企业自建固定资产领用原材料，财务上则需将该部分原材料购入成本对应的增值税进项税额转出，计入自建固定资产的成本。在实际生活中，企业自建固定资产的各项预算都不可能非常准确，如果少领，则需要继续领用，对应的增值税进项税继续转出，如果多领，则需将多领部分退回，而对应的已转出的进项税额则需要转回，可以用于今后继续抵扣。这种情况下，企业财务就必须对增值税进项税在转出与转回之间不断进行处理，以保证财务核算的正确性。如果企业的内部控制不严密，可能出现原材料领用时，财务部门抵扣了进项税，而实际上该部分原材料用于固定资产项目，从而客观上导致增加抵扣，减少应交税金。而少数别有用心的企业和财务人员则会利用这种方式，进行偷漏税活动。
正是基于此，税收征管难度也相应增加。征管人员为了准确核算企业应交税金，需要将会计账簿的记录与经济活动一一对应检查。在实际生活里，会计账簿虽然需要长久保存，但其记录的经济活动可能早就结束，一一对应的难度更大。
（四）“生产型”增值税制不利于我国经济结构的调整
2008年中央经济工作会议提出了2009年经济工作主要的着力点主要是“保增长、扩内需、调结构”三方面。在结构调整过程中，无论是高新技术产业还是能源、原材料、交通运输、环境保护等基础产业，都需要大量投资进行基础设施建设，但在“生产型”增值税制下，企业外购固定资产进项税不能抵扣，这就造成了外购固定资产越多当期税负越重的不合理现象，这将极大地挫伤投资者的积极性，进而阻碍了企业的设备更新和技术进步，最终会影响到经济结构战略性调整目标的实现。
以上这些问题在实行“消费型”增值税制后，都会自然得到解决，并且因“消费型”增值税可抵扣固定资产进项税，减少现金流出，会有效刺激企业的投资欲望，拉动国内需求，从而为实现“保增长”目标做出更大的贡献。
实行消费型增值税注意的问题
虽然“消费型”增值税比“生产型”增值税更加科学完善，但也并非完美无缺，在实行过程中需要认真处理好可能出现的问题。
近期内可能出现的财政减收问题。我国财政收入的约90%来自税收，而税收的45%左右来自增值税，实行“消费型”增值税后，由于购置固定资产的进项税也可以抵扣，这将极大地缩小增值税的税基，从而导致购置固定资产当期增值税的大幅减收。
可能进一步加大劳动就业压力。受国际金融风暴的影响，我国经济对劳动力的吸纳能力大幅下降。在实行了“消费型”增值税后，企业购置设备的负担减轻，根据市场经济的一般规律，大量企业会从利润率较低的劳动密集型转向利润率更高的资本密集型，这就会进一步排斥劳动力，加大就业压力，给社会稳定带来一定的隐患。
我国增值税为什么要由生产型转为消费型 答：6)实现内外资企业的公平原则 总之，消费型增值税是我国增值税类型选择的最终目标，基于我国目前基本国情及消费型增值税对经济的负面影响，要积极稳妥地加以实施。
试分析我国增值税为什么要由生产型转为消费型 答：生产型增值税保护了国家财政收入，但是由于抵扣不完全（尤其是固定资产），不利于投资 而消费型增值税会短时间减少国家税收收入，但是鼓励投资
为什么将生产型改为消费型税费 答：答:增值税转型改革,允许企业抵扣其购进设备所含的增值税,将消除我国当前生产型增值税制产生的重复征税因素,降低企业设备投资的税收负担,在维持现行税率不变的前提下,是一项重大的减税政策。由于它可避免企业设备购置的重复征税,有利于鼓励...
生产型增值税转变成消费型增值税是怎么回事? 答：生产型增值税是指在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款（包括年度折旧）从商品和劳务的销售额中抵扣，由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值，因此将这种类型的增值税称作“生产型增值税”。 消费型增值税...
试分析我国增值税为什么要由生产型转为消费型 答：简单来说，消费型增值税可以抵扣购入固定资产支付的进项税额，有利于促进企业积极购进生产设备扩大生产、改进生产技术、提高生产效率，对经济增长能够起到一定刺激作用。
增值税转型的内容及意义 答：增值税转型就是将生产型增值税转为消费型增值税，其核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金在销项税金中抵扣。“生产型增值税”，不允许扣除外购固定资产所含的税金，增加企业购置成本，抑制了对机器设备的投资。
为什么生产型增值税改为消费型后企业的利润空间会变大 答：由于生产型增值税对固定资产所含的增值税不予扣除,因而企业投资的税负较重,不利于企业扩大投资,促进设备更新和技术进步。 由于消费型增值税允许对当期购入固定资产所支付的增值税款一次抵扣,因此,它客观上会刺激投资的扩张,有利于资本形成...
增值税的类型以及增值税转型的意义? 答：增值税转型就是将生产型增值税转为消费型增值税，其核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣。当然，这将相应减少财政收入，但有利于基础产业和高新技术产业发展、国产品和进口品平等竞争，从而...
高中政治 增值税到底怎么收的?生产型增值税转型为消费型增值税是什么... 答：所谓增值税转型，是指从生产型增值税转变为消费型增值税。根据国务院常务会议精神，这次增值税转型改革的主要内容包括以下几个方面：1.自2009年1月1日起，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。2....
增值税变化历程 答：◎转型改革阶段（2004年—2011年）：增值税由生产型向消费型转型。2004 年7 月，选择东北地区的部分行业（从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值税一般纳税人）试行...
生产型增值税转为消费型增值税后，国家财政收入期内将会减少，因为原来不抵扣的固定资产进项税现在能抵扣了，导致上缴入库的税收减少。从长期来看，国家经济的发展会加快，因为此政策会刺激企业加大生产的固定资投入和老设备的更新改造，生产会加大也更加合理，经济会发展加快，当然税收也会上升。
您好，
增值税是对生产和经营中新增加的价值征收的税收
目前，世界上绝大多数国家都实行了增值税制度。在增值税实际征收中，采取先按商品销售收入全额乘以适用税率计算出“销项税额”，再从中扣除掉企业用于销售而购进商品或者为生产商品所购进原材料等投入物所交的增值税税款，余额交纳给政府。
增值税“进项税额”的扣除，主要有两种方式：
一是只允许扣除购入的原材料等所含的税金，不允许扣除外购固定资产所含的税金；
二是所有外购项目包括原材料、固定资产在内，所含税金都允许扣除。理论上通常把
前者称为“生产型增值税”，后者称为“消费型增值税”。
改革后可以降低企业税负，鼓励企业产品更新换代，促进企业创新等。
未名明德
生产型增值税和消费型增值税的比较
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。从计税环节上讲，增值税是对商品生产和流通各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”。但在实际当中，商品新增价值或商品附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国采用国际上普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时支付的进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
“生产型”增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造的价值外，还包括该项固定资产的外购价款，从宏观经济角度看，这一基数大体相当于国民生产总值的统计口径，故称为“生产型”增值税。
“消费型”增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额，从宏观经济的角度看，这一课税基数仅相当于消费资料价值部分，故称为“消费型”增值税。
从纯粹财务角度上讲，“生产型”增值税不允许抵扣外购固定资产取得的进项税，而“消费型”增值税允许抵扣外购固定资产取得的进项税。
增值税从生产型转向消费型的必然性分析
1994年，我国按市场经济要求实施财税体制改革，鉴于当时的具体情况，选择了“生产型”增值税制。十五年来，“生产型”增值税制为我国市场经济的发展，尤其是促进财政增收、增强中央政府的宏观调控能力做出了积极贡献，但就其整体发展来看，目前已经难以满足改革开放的需要，一些弊端逐渐暴露出来并阻碍了国民经济又好又快地发展，确实需要转向更加科学合理的“消费型”增值税。
（一）“生产型”增值税存在重复征税的现象
在“生产型”增值税制下，企业在购入固定资产时，其获取的进项税不能抵扣，只能计入固定资产成本，因此，在计算购入固定资产当期应交增值税时，由于可抵扣部分少了，就需多交税金。而在固定资产投入使用后的各期内，已计入生产型固定资产成本的进项税额逐期通过折旧的方式进入了企业产品成本，企业产品成本加上适当的利润，构成了企业的产品售价，而销售产品则需要根据售价和相应的税率计算销项税，从这个角度上讲，重复征税现象在“生产型”增值税制里普遍存在。
（二）“生产型”增值税虚增产品成本
如上所述，企业购进的生产型固定资产的进项税通过折旧的方式进入产品成本，但增值税属于“价外税”，通过流转环节可以把税负最终转嫁给消费者，即这笔税负并不是由生产企业负担，在账面上却把这笔税负算入了产品成本，使成本虚增，扭曲了市场经济最重要的信号——价格形成机制。如果这些商品是用于出口，由于价格虚高，则会削弱其在国际市场的竞争力。虽然我国按“交多少、退多少”的原则，对出口商品在流转环节交纳的税款给以全部退回，保证其零税率，但通过折旧方式进入产品成本的固定资产进项税是不能够退回的。
（三）“生产型”增值税制使企业财务核算过于复杂和税收征管难度加大
在“生产型”增值税制下，企业需对购入货物或劳务获取的增值税进项税按经济业务的不同性质分别进行财务处理。如企业在购进一批原材料时，从财务角度上讲，由于其不属于固定资产项目，可以将获取的进项税用于抵扣。但如果在日后的经济活动中，该批原材料部分使用于固定资产，比如企业自建固定资产领用原材料，财务上则需将该部分原材料购入成本对应的增值税进项税额转出，计入自建固定资产的成本。在实际生活中，企业自建固定资产的各项预算都不可能非常准确，如果少领，则需要继续领用，对应的增值税进项税继续转出，如果多领，则需将多领部分退回，而对应的已转出的进项税额则需要转回，可以用于今后继续抵扣。这种情况下，企业财务就必须对增值税进项税在转出与转回之间不断进行处理，以保证财务核算的正确性。如果企业的内部控制不严密，可能出现原材料领用时，财务部门抵扣了进项税，而实际上该部分原材料用于固定资产项目，从而客观上导致增加抵扣，减少应交税金。而少数别有用心的企业和财务人员则会利用这种方式，进行偷漏税活动。
正是基于此，税收征管难度也相应增加。征管人员为了准确核算企业应交税金，需要将会计账簿的记录与经济活动一一对应检查。在实际生活里，会计账簿虽然需要长久保存，但其记录的经济活动可能早就结束，一一对应的难度更大。
（四）“生产型”增值税制不利于我国经济结构的调整
2008年中央经济工作会议提出了2009年经济工作主要的着力点主要是“保增长、扩内需、调结构”三方面。在结构调整过程中，无论是高新技术产业还是能源、原材料、交通运输、环境保护等基础产业，都需要大量投资进行基础设施建设，但在“生产型”增值税制下，企业外购固定资产进项税不能抵扣，这就造成了外购固定资产越多当期税负越重的不合理现象，这将极大地挫伤投资者的积极性，进而阻碍了企业的设备更新和技术进步，最终会影响到经济结构战略性调整目标的实现。
以上这些问题在实行“消费型”增值税制后，都会自然得到解决，并且因“消费型”增值税可抵扣固定资产进项税，减少现金流出，会有效刺激企业的投资欲望，拉动国内需求，从而为实现“保增长”目标做出更大的贡献。
实行消费型增值税注意的问题
虽然“消费型”增值税比“生产型”增值税更加科学完善，但也并非完美无缺，在实行过程中需要认真处理好可能出现的问题。
近期内可能出现的财政减收问题。我国财政收入的约90%来自税收，而税收的45%左右来自增值税，实行“消费型”增值税后，由于购置固定资产的进项税也可以抵扣，这将极大地缩小增值税的税基，从而导致购置固定资产当期增值税的大幅减收。
可能进一步加大劳动就业压力。受国际金融风暴的影响，我国经济对劳动力的吸纳能力大幅下降。在实行了“消费型”增值税后，企业购置设备的负担减轻，根据市场经济的一般规律，大量企业会从利润率较低的劳动密集型转向利润率更高的资本密集型，这就会进一步排斥劳动力，加大就业压力，给社会稳定带来一定的隐患。
