简述营改增后增值税的征税范围 2016年增值税的征税范围
《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号):附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》:
第十五条 增值税税率:
(一)纳税人发生应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%。
(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。
(三)提供有形动产租赁服务,税率为17%。
(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
第十六条 增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。
一,2016年5月1日起,我国将全面推开“营改增”改革,将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入增值税试点范围,对上述行业开征增值税,之前这些行业适用的营业税将逐步退出历史舞台。
二.相关报道如下:
1.政府工作报告提出,2016年将推出更大力度减税降费举措,预计减轻企业和个人负担5000多亿元,规模超过历年。
2.财政部部长楼继伟7日说,今年减税最主要的是营改增全面推行。自5月1日起,营改增试点范围将扩至最后的建筑、房地产、金融和生活服务等4个行业,确保所有行业税负只减不增。最后4个行业涉及纳税人约960万户,对应营业税1.9万亿元。
3.增值税和营业税加总,占我国全部税收收入的40%以上。我国2012年1月1日启动营改增试点,目前已扩至全国,行业覆盖交通运输、邮政、电信以及研发技术、信息技术、文化创意等7个现代服务业。
4.国家税务总局数据显示,截至2015年11月底,全国营改增试点纳税人共计580万户,累计减税5939亿元。改革一旦全面铺开,意味着减税力度更大。
一、传统增值税业务
1、销售、进口货物:销售货物是指中国境内有偿转让货物的所有权;进口货物是报关进口的应税货物。
2、销售加工、修理修配劳务:委托加工;对损伤及丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务 。
二、营改增的销售服务
1、销售交通运输服务:使用运输工具把人或者货物关达目的地。
2、销售邮政服务:是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等服务。
3、销售电信服务:通话服务和互联网接入等服务。
4、销售建筑服务:工程服务;安装服务;修缮服务;装饰服务及其它建筑服务。
5、 销售金融服务:贷款服务;直接收费金融服务;保险服务;金融商品转让服务。
6、销售现代服务:研发和技术服务;信息技术服务;文化创意服务;物流辅助服务;租赁服务;鉴证咨询服务;广播影视服务;商务辅助服务;其他现代服务。
7、销售生活服务:文化体育服务;教育医疗服务;旅游娱乐服务;餐饮住宿服务;居民日常服务;其它生活服务。
三、销售无形资产:转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
四、销售不动产:转让不动产所有权的业务活动。
扩展资料
营业税改增值税税率
1、改革之后,原来缴纳营业税的改交增值税,增值税增加两档低税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业)。
营业税改增值税主要涉及范围:交通运输业和部分现代服务业,交通运输业包括:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
根据上海试点的经验,改革之后企业的税负有所降低。营业税是按收入全额计算缴纳税金的,改成增值税之后,可以扣除一些成本及费用,实际上可以降低税负。
改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言,无论在上海还是其他地区,由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣,税负也将相应下降。
12万户试点企业中,对3.5万户一般纳税人而言,由于引入增值税抵扣,与原营业税全额征收相比,税负会有所减少甚至大幅降低;对8.5万户小规模纳税人而言,营业税改增值税后,实行3%的征收率,较原先营业税率要低2个百分点。改革的确存在个别企业税负增加的情况。
2、营业税改征增值税后税率是多少
新增两档按照试点行业营业税实际税负测算,陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之间,研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间。
为使试点行业总体税负不增加,改革试点选择了11%和6%两档低税率,分别适用于交通运输业和部分现代服务业。
3、广告代理业在营业税改增值税范围内,税率为:6%.
广告服务,是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。
参考资料来源:百度百科-增值税
房地产业
征税范围:
1、自行开发,指依法取得土地使用权进行基础设施和房屋建设。
2、销售自行开发的房地产项目(商铺、写字楼、公寓);租赁服务中不动产经营租赁服务和不动产融资租赁服务。
税率、征收率
小规模纳税人:5%(不可抵扣)
一般纳税人:11%(可抵扣);简易计税5%(不可抵扣)
建筑业
征税范围:
工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务
税率、征收率
一般纳税人:一般计税方法11%(可抵扣);简易计税方法3%(不可抵扣)
小规模纳税人:3%(不可抵扣)
金融业
征税范围:
贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让
税率、征收率
小规模纳税人:3%(不可抵扣)
一般纳税人:一般计税方法6%(可抵扣);简易计税方法3%(不可抵扣)
生活服务业
征税范围:文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务、租赁服务(不动产融资租赁、不动产经营性租赁)、商务辅助服务(企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务)、其他现代服务(研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、签证咨询服务、广播影视服务)
税率、征收率
小规模纳税人:3%
一般纳税人(一般计税法):不动产租赁11%;生活服务业6%(可抵扣)
一般纳税人(简易计税):不动产租赁5%;文化体育服务、公路经营企业3%(不可抵扣)
属于,增值税率是小规模3%,一般纳税人6%