建筑业营改增过渡期政策？

~ 2016年5月1日起，建筑业全面 "营改增 "。在短短不到一个月的时间内，建筑企业要从营业税纳税人，转变为增值税纳税人，面临完全陌生的
前言2016年5月1日起，建筑业全面"营改增"。在短短不到一个月的时间内，建筑企业要从营业税纳税人，转变为增值税纳税人，面临完全陌生的税收环境，建筑业如何做好营改增平稳过渡，税负只减不增。现将过渡期政策整理如下：
一、征税范围二、纳税人及其划分标准三、计税方式注：老项目是指，《建筑工程施工许可证》注明的开工日期在2016年4月30日之前，无施工许可证，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日之前。新项目是指，《建筑工程施工许可证》注明的开工日期在2016年5月1日之后，无施工许可证，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年5月1日之后。读表可以得出：1.对于小规模纳税人，不管新老项目，均为简易计税。因为小规模纳税人会计核算不够健全，只能适用简易计税方法。可以开具3%的普通票或申请代开3%的增值税专用票。2.对于一般纳税人，情况就比较复杂。首先是老项目，可以选择一般计税和简易计税。分别适用11%税率和3%征收率。对于新项目，一般情况下，适用一般计税方式。但是在过渡期，建筑企业一般纳税人的特定应税行为可以选择简易计税方法。
四、特定行为简易计税
虽然对于建筑企业，在以上三种情形下，可以选择适用简易计税，但是在实际操作中，要根据企业自身特点，选择是否适用简易计税。一经选择，36个月内不得改变。
五、异地项目纳税规定建筑企业提供建筑服务，一般是向机构所在地国税纳税申报。当建筑施工企业跨县（市、区）提供建筑服务时，根据国家税务总局[2016]第17号公告，纳税情况具体如下：读表可以得出：1.建筑业纳税人，不管一般和小规模，都要先向建筑服务发生地预缴税款，然后再向机构所在地纳税申报。2.当使用一般计税方式时，不管新项目还是老项目，预缴率都是2%，当使用简易计税方式时，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，预缴率都是3%。3.预缴和纳税申报都是在国家税务局。
六、对企业税负的影响读表可以得出：1.对于小规模纳税人，税负减轻2.对于一般纳税人，简易计税时，税负减轻；一般计税时，税负的变化与进项的抵扣情况有关，可能出现税负变高的情况。当然增值税税负也存在上下游的转嫁，毕竟增值税可以抵扣。
七、税负可能变高的情况1. 营改增实施日前已经完工，项目营改增后，开始收款开票。举例：甲建筑公司2016年4月A工程项目完工，工程合同额2000万元，成本已经发生1000万元，收入尚有500万元没有收到。5月30号收到500万收入。按照我们这个合同的收款日期，我们这500万就一定是交增增税的，但是5月30号之后，不存在成本抵扣。因为试点之前的进项，是在一般计税方式下，我们就存在着500万只有销项没有进项的情景，那税负一定是暂时会偏高的。2.上游企业不规范，无法取得增值税专用票，不能抵扣进项。举例：甲建筑公司2016年5月1日承接了B项目工程，合同金额为2000万元，12月1日完工收款。材料成本是1000万元。在一般计税方法下，400万购买设备、材料的价款，其供应商多是农户、个体户，不能开具增值税专用票，这些进项是不能抵扣的。这就造成了进项抵扣不足的情况，税负有可能会增加。3.营改增之后甲供材甲供设备的项目举例：甲建筑公司2016年4月承接了C工程项目，该项工程材料设备有1000万，均由建设方提供，也就是甲供，减掉材料后，工程合同额为1000万，因为这是一个营改增以前的甲供工程，在营改增以后具体执行。我们知道，在营改增以前，甲供的材料是需要计入施工方来交纳营业税的，营改增以后，对于施工方，要缴纳增值税，但是它没有材料，只是纯粹的一个工程劳务。工程合同额为1000万，也就是可以理解为，基本上是只有销项，没有进项的，那么暂时的税负也一定是偏高的。
政策建议：建筑企业应该慎重选择适用一般计税和简易计税方法，实现平稳过渡，减轻税负。具体建议如下：1.加强对财务人员和企业其他相关人员的纳税培训，上至管理层，下至具体执行层都应充分掌握政策要点，避免由于人为因素导致操作失误，造成税负增加，风险增加。2．完善会计核算方式，提高财务管理水平。对于营改增之前的项目，尽快结算，因为5月1日后，营改增之前购进的设备、办公用品等是不能再营改增之后抵扣进项的。所以，应尽快结算成本，尽早开具票。3.营改增后，当出现新老项目共同经营生产的情况时，应该要分开采购，分开核算，对整个企业来说税负较轻。4.营改增后，应建立完善的合同审核机制。对材料采购商，加强筛选和管理，确保能够取得合理抵扣凭证。对合同内容中有关增值税涉税条款进行严格审核，最大程度保护合同双方利益的同时，最大程度降低成本，减轻税负。

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网上代理记账:营改增后,是否选择一般纳税人有讲究

答：财政部、国家税务总局下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），营改增政策终于落地。但是，面对新政策需要一个消化吸收的过程，特别是对于新纳入的四大行业更是需要一个磨合的过程，也依然在困惑着一些纳税人。有人问：我们是一家以建筑业为主的小型公司，并开设有一间...

什么叫试点纳税人

答：希望我的回答能够帮助到您！问题三：涉及营改增试点的纳税人是什么意思 是指在“交营业税改为交增值税”试点地区的纳税人，也就被列入“营改增”试点的纳税人。问题四：试点纳税人过渡期什么意思 财政部、国家税务总局以财税〔2013〕106号印发《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的...

房地产行业营改增什么时候开始?

答：据市场人士分析，目前房地产企业已经在着手准备营改增工作，最大的问题在于是否有足够的进项税抵扣或将税负进行转嫁。否则相比现在5%的营业税税率，营改增后可能增加相关企业的税负。另外，房地产行业周期较长，若立刻改征增值税也可能令房地产企业税负加重。针对房地产业，营改增改革设立过渡期的可能性较...

全面营改增之后,是不是营业税全部取消,实施增值税

答：2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围；2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将...

营业税金及附加

答：答:《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告国家税务总局公告》(2016年第26号)明确,按照现行规定,适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人,以差额前的销售额确定是否可以享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策。 二、发票衔接问题 1、营改增后发票衔接过渡期问题应如何处理? 答:《广东省国家...

营改增是指5%的营改成5%的增,还是17%的增?

答：可能是由于最近营改增企业较多把你们漏掉了，你可以联系专管员或者你们区的税控服务商咨询培训和购买税控系统的相关事项。歺饮业营改增 1、增值税纳税人按照销售额大小和会计核算水平划分为两类，分别是一般纳税人和小规模纳税人。根据目前“营改增”政策，提供营改增应税服务年应税销售额500万元（含...

2019年生活服务业营改增税率是多少

答：5月1日起我国将全面推开营改增,建筑业、金融业、房地产业、生活服务业也会纳入试点范围。此政策出台不久后,众人纷纷对四大行业税率的变化进行了猜想。而就在3月18日,国务院常务会议审议通过了全面营改增试点方案,并且四大行业的税率也已经确定,其中生活服务业适用6%的税率。 至此,营改增的最后一张面纱被揭开。

...实施什么战略推动研发费用加计扣除等普惠性政策应享尽享

答：《国务院关于印发全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划镇罩分过渡方案的通知》（国发〔2016〕26号）确定的2—3年过渡期到期后，继续保持增值税收入划分“五五分享”比例不变，即中央分享增值税的50%、地方按税收缴纳地分享增值税的50%。进一步稳定社会预期，引导各地因地制宜发展优势产业，鼓励...

房地产营改增后企业所得税预交计税依据,是含税还是不含税?

答：房地产营改增后企业所得税预交计税依据，是不含税的。以后不管是什么行业所指的销售额都是不含增值税的。

企业建造的固定资产领用的自家的原材料的增值税为什么可以抵扣进项...

答：增值税改型以后,购入的非不动产(就是房屋建筑等除外)固定资产就可以抵扣进项税了,所以领用的材料用于建造固定资产和直接购入固定资产的性质是一样的,可以抵扣进项税。房地产、建筑业未营改增前,用于建造不动产,比如厂房、仓库、办公楼的材料就不可以抵扣进项税。 本回答被提问者采纳 已赞过 已踩过< 你对这个...