营改增后施工企业的帐务怎么处理~
财税（2016）36号文件规定，从今年5月1日起，对建筑业、房地产、金融、生活服务业全部实行营改增。那么营改增后对建筑施工企业来说在账务处理上会带来什么影响呢？主要表现在：
1、营改增之后很多中、小施工企业必须要建立建全一套完整的核算账目。大家都知道营业税是按流转额为依据而征收的税种，当时企业需要开工程结算发票，一般是带钱去税务局，该收的税费一次收完，月末申报期内企业在网上申报一下，操作简单易行。税务局对施工企业后续管理说实话是不到位的。当然由于行业的特殊性，比如施工周期长、跨地区施工、层层分包转包等，企业在会计核算上是弱化的，所以有不少企业是没有一套完整成本账的。
2、在“应交税费”科目下需设置：增值税；城建税；教育附加；企业所得税；个人所得税；印花税等二级账户。在增值税二级账户之下需设置明细科目，核算销项税、进项税、已交税金、减免税款、进项税额转出等进行明细核算。
3、设置“工程施工”等科目，核算施工工程成本。在本科目下设置人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等明细科目。对发生的材料费、机械使用费要尽量取得专用增值税发票，一方面是进行增值税进项抵扣，另一方面也要完善工程成本，避免多交企业所得税。定期对在建工程进行核算，尤其是跨年度工程，须按一定的方法进行准确计量，提高成本核算的准确性。
4、及时准确进行纳税申报。营改增之后国税局对增值税的管理比较严格，尤其针对一般纳税人，要求准确、及时填写各种规定申报表及企业财务报表，并按时缴纳税款。否则将影响到本企业增值税票的开具。
总之，营改增他使企业竞争更公平、操作更规范，工作做好了为企业带来良好的经济效益，反之将拖了企业发展的后腿。
建筑服务业的增值税会计核算比较特殊，表现为：1.建筑工程与普通工业生产不同，工期通常较长,耗费较高，需要设置工程施工、工程结算科目；2.《营业税改征增值税试点实施办法》第45条第（二）项对建筑服务的增值税纳税义务发生时间做了特殊规定：“纳税人提供建筑服务……采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”；3.建筑服务业小规模纳税人和一般纳税人发生的特定项目可以选择简易征收，并从销售额中扣除支付的分包款，实际等于采取差额征税的方式。笔者在下文将分别列举一般计税方法和简易计税方法的会计处理，以供读者参考。
一般计税方法下企业的会计处理：A企业系增值税一般纳税人，其提供适用一般计税方法的建筑服务会计处理如下：
1.购进原材料/周转材料一批，取得增值税专用发票，含税价15000元，应在这一步骤进行价税分离：
借：原材料/周转材料 12820.51
应交税费——应交增值税（进项税额） 2179.49
贷：银行存款 15000
2.将原材料/周转材料投入工程
借：工程施工——合同成本 12820.51
贷：原材料/周转材料 12820.51
3.接受采用简易征收方式计税的C公司提供的建筑服务，价值12000元，款项已支付，取得税务机关代开的增值税专用发票：
借：工程施工——合同成本 11650.49
应交税费——应交增值税（进项税额） 349.51
贷：银行存款 12000
4.按建筑承包合同约定的日期收到预收账款36000元，开具发票，此时发生纳税义务，虽然未确认营业收入，但应计提销项税额：
借：银行存款 36000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 3567.57
工程结算/预收账款 32432.43
5.期末结转未交增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）1038.57
贷：应交税费——未交增值税 1038.57
简易计税方法下企业的会计处理：B企业系增值税一般纳税人，其提供一项适用简易计税方法的建筑服务，会计处理如下：
1.购进原材料、周转材料时，无需价税分离，不计算进项税额。
2.接受采用简易征收方式计税的D公司提供的建筑服务，价值12000元，款项已支付，取得普通发票。根据《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会〔2012〕13号），应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额：
借：工程施工——合同成本 11650.49
应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额） 349.51
贷：银行存款 12000
3. 按建筑承包合同约定的日期收到预收账款36000元，开具发票：
借：银行存款 36000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1048.54
工程结算/预收账款 34951.46
4.期末结转未交增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）699.03
贷：应交税费——未交增值税 699.03
对于增值税小规模纳税人提供建筑服务，由于“应交税费——应交增值税”下不设专栏，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。其他处理与一般纳税人的简易计税项目基本相同
建筑服务业的增值税会计核算比较特殊，表现为：1.建筑工程与普通工业生产不同，工期通常较长,耗费较高，需要设置工程施工、工程结算科目；2.《营业税改征增值税试点实施办法》第45条第（二）项对建筑服务的增值税纳税义务发生时间做了特殊规定：“纳税人提供建筑服务……采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”；3.建筑服务业小规模纳税人和一般纳税人发生的特定项目可以选择简易征收，并从销售额中扣除支付的分包款，实际等于采取差额征税的方式。笔者在下文将分别列举一般计税方法和简易计税方法的会计处理，以供读者参考。\x0d\x0a一般计税方法下企业的会计处理：A企业系增值税一般纳税人，其提供适用一般计税方法的建筑服务会计处理如下：\x0d\x0a1.购进原材料/周转材料一批，取得增值税专用发票，含税价15000元，应在这一步骤进行价税分离：\x0d\x0a借：原材料/周转材料 12820.51\x0d\x0a应交税费——应交增值税（进项税额） 2179.49\x0d\x0a贷：银行存款 15000\x0d\x0a2.将原材料/周转材料投入工程\x0d\x0a借：工程施工——合同成本 12820.51\x0d\x0a贷：原材料/周转材料 12820.51\x0d\x0a3.接受采用简易征收方式计税的C公司提供的建筑服务，价值12000元，款项已支付，取得税务机关代开的增值税专用发票：\x0d\x0a借：工程施工——合同成本 11650.49\x0d\x0a应交税费——应交增值税（进项税额） 349.51\x0d\x0a贷：银行存款 12000\x0d\x0a4.按建筑承包合同约定的日期收到预收账款36000元，开具发票，此时发生纳税义务，虽然未确认营业收入，但应计提销项税额：\x0d\x0a借：银行存款 36000\x0d\x0a贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 3567.57\x0d\x0a工程结算/预收账款 32432.43\x0d\x0a5.期末结转未交增值税：\x0d\x0a借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）1038.57\x0d\x0a贷：应交税费——未交增值税 1038.57\x0d\x0a简易计税方法下企业的会计处理：B企业系增值税一般纳税人，其提供一项适用简易计税方法的建筑服务，会计处理如下：\x0d\x0a1.购进原材料、周转材料时，无需价税分离，不计算进项税额。\x0d\x0a2.接受采用简易征收方式计税的D公司提供的建筑服务，价值12000元，款项已支付，取得普通发票。根据《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会〔2012〕13号），应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额：\x0d\x0a借：工程施工——合同成本 11650.49\x0d\x0a应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额） 349.51\x0d\x0a贷：银行存款 12000\x0d\x0a3. 按建筑承包合同约定的日期收到预收账款36000元，开具发票：\x0d\x0a借：银行存款 36000\x0d\x0a贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1048.54\x0d\x0a工程结算/预收账款 34951.46\x0d\x0a4.期末结转未交增值税：\x0d\x0a借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）699.03\x0d\x0a贷：应交税费——未交增值税 699.03\x0d\x0a对于增值税小规模纳税人提供建筑服务，由于“应交税费——应交增值税”下不设专栏，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。其他处理与一般纳税人的简易计税项目基本相同
增值税会计分录 增值税转型后在建工程涉税会计处理答：具体来讲,一般纳税企业购入工程所需的设备物资,如果验收入库,则按所支付的价款、包装费、运杂费等,通过“工程物资”科目核算,对增值税的处理通过“应交税费———应交增值税(进项税额)”,工程领用时转入“在建工程”科目;如果购入工程所需的设备物资不需要验收入库而直接交付使用,则按所支付的价款、包装费、运...
在建工程账务处理如何做?答：企业建造固定资产过程中，尚未完工的工程就是企业的在建工程，在建工程的建造通常有自营和外包两种方式。那么相关的账务处理怎么做？外包在建工程的会计分录1、外包的工程借：在建工程贷：银行存款2、本企业将设备交给承包企业进行安装的会计分录借：在建工程贷：工程物资3、企业与承包的企业结算工程价款时...
营改增后施工企业的帐务怎么处理答：财税（2016）36号文件规定，从今年5月1日起，对建筑业、房地产、金融、生活服务业全部实行营改增。那么营改增后对建筑施工企业来说在账务处理上会带来什么影响呢？主要表现在：1、营改增之后很多中、小施工企业必须要建立建全一套完整的核算账目。大家都知道营业税是按流转额为依据而征收的税种，当时...
营改增施工企业确认收入后,分录怎么做答：那么营改增后对建筑施工企业来说在账务处理上会带来什么影响呢？主要表现在： 1、营改增之后很多中、小施工企业必须要建立建全一套完整的核算账目。大家都知道营业税是按流转额为依据而征收的税种，当时企业需要开工程结算发票，一般是带钱去税务局，该收的税费一次收完，月末申报期内企业在网上申报一...
在建工程怎么做分录?要交增值税吗?答：以“自产货物用于在建工程是否需要缴纳增值税”为例进行说明：根据《增值税暂行条例实施细则》相关规定，将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目要视同销售货物。但是全面营改增后，“非应税项目”已经不复存在，建造动产与不动产的增值税处理一致，均为用于增值税的应税项目，但不需要再视同销售...
建筑施工企业会计怎么做账?答：施工企业在工程前期，主要是日常业务的会计核算，提示大家注意相关和核算细节；施工企业在施工过程中的会计核算，工程款的收付和进度结转是重点，所以财务人埚要做好“营改增”后会计科目的设置及日常税务核算工作；工程项目的结算期需要注意的问题：包括施工企业内部沟通、保证金保函的彻底收回、账务全面梳理...
营改增后建筑公司收到甲方材料款应该如何做账答：营改增以后，建筑业的账务处理有：1．以清包工方式（施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用）提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为。2．为甲供（全部或部分设备、材料、动力由工程发包方...
在建工程如何做账务处理?答：(1)建筑工程;在建工程-建筑工程-围墙 在建工程-建筑工程-办公楼 (2)安装工程;(3)其他支出。在建工程”科目的账务处理如下：(1)发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时（凭发票），按实际支付的价款，借记“在建工程”科目(建筑工程、安装工程等)，贷记“银行存款”科目;将...
企业在建工程的账务处理是什么?答：企业发生的在建工程项目，一般设置在建工程科目、银行存款科目等进行会计核算，相应的账务处理是什么？在建工程如何做账？1、发生的建造支出的时候：借：在建工程贷：银行存款、工程物资等2、完工的时候：借：固定资产贷：在建工程在建工程包括是在建工程通常有“自营”和“出包”两种方式。自营在建工程...
建安行业营改增后的账务处理,请问各位关于工程施工科目如何进行核算呢...答：企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期...
