问一下，营改增后，最新政策，现在收到固资报废清理残值的收入，到底 抵扣残值收入后的价格是什么意思
《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税〔2011〕133号）明确了“营改增”中一般纳税人
销售使用过的固定资产税务处理的问题。该文件规定，上海“营改增”中，认定为一般纳税人的交通运输企业和部分现代服务业，应分两个时点确定销售使用过的固
定资产应缴的增值税。销售自己使用过的2012年1月1日（含）以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2011年12月
31日（含）以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
例如，上海英华税务师事务所税改后被认定为一般纳税人，2012年5月发生两项业务，销售2011年购置的复印件一台，购置价值10000元，销售收
款8000元；销售2012年2月购买的一套摄像机，购置价值20000元（不含税），进项税额3400元已经抵扣，销售收款（含税）21060元。
首先，销售2012年2月购进的固定资产，取得了增值税专用发票，符合抵扣条件，则2012年5月销售款21060元应按照适用税率17%计算增值税
销项税额。销售额＝21060÷（1＋17%）＝18000（元），增值税销项税额＝18000×17%＝3060（元）。会计处理如下：
借：银行存款 21060
贷：固定资产清理18000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3060。
其次，销售2011年购进固定资产，因属于试点税改前业务，没有进项税额可以抵扣，参照《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》
（国税函〔2009〕90号）的规定，一般纳税人销售自己使用过的属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征
收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售
额＝含税销售额÷（1＋4%），应纳税额＝销售额×4%÷2。
销售额＝8000÷（1＋4%）＝7692.31（元）；
应纳税额＝7692.31×4%÷2＝153.85（元）。
会计处理如下：
借：银行存款 8000
贷：固定资产清理 7692.30
应交税费——应交增值税 153.85
营业外收入 153.85。
另外，根据国税函〔2009〕90号文件规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问
题的通知》（财税〔2008〕170号）和《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9
号）等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。上海试点一般纳税人销售自己税改前使用过的固定
资产，性质类似，同样应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
就是残值率啊，好的平台能够降低残值率
营改增后，最新政策，现在收到固资报废清理残值的收入，到底要交税的。一、一般纳税人
1. 固定资产购入时未抵扣进项税额：简易办法，4%减半征收。
不含税价=售价/（1+4%） 应缴增值税=不含税价×4%×50%
2. 固定资产购入时已抵扣进项税额：按照17%税率征收增值税。
不含税价=售价/（1+17%） 应缴增值税=不含税价×17%
二、小规模纳税人
1. 销售自己使用过的固定资产：按2%征收。
不含税价=售价/（1+3%） 应缴增值税=不含税价×2%
2. 销售自己使用过的旧货：按2%征收。
不含税价=售价/（1+3%） 应缴增值税=不含税价×2%
三、相关税法法规
1. 《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》【财税[2008]170号】
2. 《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》【国税函[2009]90号】
3. 《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》
【国家税务总局公告[2012]年1号】
四、相关会计处理
1. 转入清理
借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产
2. 收到销售款
借：银行存款 贷：固定资产清理 应缴税费-应缴增值税
借：固定资产清理 贷：营业外收入
