建筑企业增值税纳税义务发生时间如何确定

~ 根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）以及《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）的规定，建筑业涉及的增值税纳税义务发生时间主要是：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；（二）先开具发票的，为开具发票的当天。其中，收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
对照上述规定，具体到建筑施工企业，纳税义务发生时间可以分以下几种种情形：
一、提供建筑服务，收到工程进度款时，为收到工程进度款的当天发生增值税纳税义务。比如，建设单位A与B施工企业签订工程承包合同，工程已开工，2017年5月20日，建设单位A批复5月工程进度款900万元，依据合同约定90%的付款比例，5月31日支付B企业工程款810万元，B企业向建设单位A开具发票810万元。则B企业于2017年5月31日发生纳税义务，金额为810万元。
二、提供建筑服务，甲乙双方在书面合同中约定付款日期的，为书面合同确定的付款日期当天发生增值税纳税义务。
三、未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑工程项目竣工验收的当天发生增值税纳税义务。
四、先开具发票的，为开具发票的当天发生增值税纳税义务。
财税〔2017〕58号文件取消了在提供建筑服务收到预收款时产生增值税纳税义务的规定。预收的工程款应该按照规定预缴增值税，预缴增值税和增值税纳税义务是两回事。预缴增值税只是相当于预先交了一笔税钱，可以使当期少交一笔税金，而纳税义务产生时需要计算销项税额，增加了当期的应纳税额。同时，按照前述四种情况确认纳税义务，预收工程款自然而然会形成纳税义务，不用特意关注它，更不要在开工时把预收账款全部确认纳税义务或者按照完工进度确认纳税义务。

建筑业增值税纳税义务发生时间怎么判定

答：法律分析：收到工程款的当月、收到预收款的当月、合同约定具体付款时间以具体时间为准,如果合同未约定具体付款时间,也未按时进行工程结算,也未收到工程款的,按向建设方开具的发票金额确认。根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》以及《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营...

建筑业纳税义务发生时间

答：(二)纳税人提供建筑服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 ...按照上述规定,建筑业增值税纳税义务发生时间的具体确定为: 一、未收取工程款或未到合同约定付款日期,先开具发票的,为开具发票的当天发生增值税纳税义务。 二、提供建筑服务过程中或之后收到款项的,按照收到...

建筑业增值税纳税义务发生时间怎么判定

答：其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业款项凭据的当天。上述预收工程价款是指工程项目尚未开工时收到的款项。对预收工程价款，其纳税义务发生时间为工程开工后，主管税务机关根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时间。 第二项规定，纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位未签订...

建筑业预收款纳税义务发生时间

答：纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税,一般计税方法的项目的预征率为2%,简易计税方法的项目预征率为3%.具体的纳税义务发生时间如下:1.先开具发票的,为开具发票的当天.2.有书面合同约定付款日期的,以书面合同确定的日期当天.3.未签订书面合同或者书面合同未约定付款日期的,为建筑服务完工的当天....

增值税扣缴义务发生时间是什么时候

答：法律分析：增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。1.收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。2.取得索取销售款项凭据...

建筑公司什么时候预缴增值税?

答：一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款.而对于建筑业企业具体什么时间缴税,并没有类似明确规定.一般认为,异地提供建筑服务应该在纳税义务发生时,及时向项目所在地税务机关预缴增值税;收到业户或总包方预付的工程款,应该在收款后及时向机构所在地或项目所在地(异地施工项目)预缴...

建筑服务纳税义务发生时间

答：一、正面回答增值税纳税义务发生时间：1、发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天；2、进口货物，为报关进口的当天。二、分析增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。预缴增值税和增值税纳税义务是两回事。预缴增值税只是相当于...

建筑企业增值税纳税义务时间如何确定

答：2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。3、《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。当收到预收款时，建筑企业发生了增值税纳税义务时间，而房地产企业没有发生...

建筑服务预收款纳税义务发生时间

答：建筑服务企业需要清楚预收款的纳税义务发生时间，以合规地缴纳税款。根据合同条款确定竣工日期是企业确定纳税义务发生时间的关键。同时，企业还需要注意工程变更、预收款退回等情况对纳税义务的影响，以确保既合规又合理。【法律依据】：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十四条 对于无法确定完成时间的建筑...

工程预收款增值税纳税义务发生时间

答：取得索取销售款项凭的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。”基于此规定,建筑企业开工前收到预收款的增值税纳税义务时间为:已经发生建筑应税服务并与业主或发包方进行工程进度结算签订进度结算书的当天。